PERNIAGAAN DAN PERKONGSIAN

 

---

PENGENALAN

Keuntungan yang diperolehi daripada menjalankan perniagaan, perdagangan, pencarian atau profesion adalah merupakan pendapatan yang layak dikenakan cukai.

Perniagaan terdiri daripada:

• Milikan Tunggal /Bekerja Sendiri
  • Individu yang menjalankan perniagaan secara perseorangan
• Perkongsian
  • Meliputi sebarang bentuk kerjasama antara dua atau lebih pihak bagi menyatukan hak, kuasa, tenaga kerja atau kemahiran dalam menjalankan perniagaan dan mewujudkan perkongsian keuntungan. Perkongsian mungkin wujud di antara :
    • Individu-individu
    • Dua syarikat
    • Individu dan syarikat
    • Individu dan pemegang amanah bagi sesuatu penyelesaian

Contoh Perniagaan :

• Perniagaan runcit
• Perniagaan jualan langsung
• Pertanian dan penternakan
• Perniagaan gerai
• Klinik, firma guaman atau lain-lain pengamal professional
• Bidang penulisan dan lakonan
• Broker Saham

 

---

TANGGUNGJAWAB

• Mendaftar sebagai pembayar cukai apabila telah memulakan perniagaan – Daftar Fail
• Mendapatkan Borang Nyata Cukai Pendapatan dari cawangan LHDNM yang berhampiran (jika belum terima)
• Melengkapkan Borang B (Milikan Tunggal) dan Borang P (Perkongsian)
• Menyediakan penyata akaun dan penyata lain-lain pendapatan seperti penyata sewa dan penyata komisen
• Mendapatkan ejen cukai bertauliah untuk penyediaan akaun (jika perlu)
• Merujuk dokumen sokongan seperti resit insurans nyawa, resit derma, resit buku, resit zakat untuk tujuan tuntutan potongan, pelepasan dan rebat
• Merujuk Nota Penerangan sebagai panduan – nota penerangan Borang B / nota penerangan Borang P
• Maklumat tambahan perkongsian
  • Ahli Kongsi Utama bertanggungjawab untuk mengisi Borang P dan menyediakan CP30 untuk setiap ahli kongsi- Borang CP30
  • CP30 menunjukkan agihan pendapatan (keuntungan/kerugian) kepada ahli-ahli kongsi
  • Setiap ahli kongsi perlu melaporkan penerimaan pendapatan daripada perkongsian di dalam Borang B masing-masing
  • Ahli Kongsi Utama juga bertanggungjawab maklumkan LHDNM secara bertulis sekiranya perkongsian tamat/ditukar kepada Milikan Tunggal/Syarikat Sendirian Berhad
• Suami dan isteri perlu mengisi Borang Nyata Cukai Pendapatan secara berasingan
• Mengira sendiri cukai pendapatan
• Menyemak dan TANDATANGAN Borang Nyata yang telah lengkap diisi
• Menghantar Borang Nyata Cukai Pendapatan pada tarikh yang telah ditetapkan
• Dokumen sokongan seperti rekod perniagaan, CP30 dan resit tuntutan tidak perlu dikemukakan
• Menyimpan semua rekod perniagaan dan dokumen sokongan untuk potongan, pelepasan serta rebat selama 7 tahun
• Rekod perniagaan meliputi penyata akaun untung rugi, kunci kira-kira perniagaan serta rekod jualan, belian, stok resit, bil dan penyata bank
• Tarikh akhir penghantaran Borang B dan Borang P ialah pada atau sebelum 30 Jun
• Tarikh akhir pembayaran baki cukai (jika ada) ialah pada atau sebelum 30 Jun
• Mematuhi arahan bayaran ansuran (CP500) – Skim Ansuran CP500

 

 

---

PENDAPATAN KASAR PERNIAGAAN

Pendapatan kasar perniagaan termasuk :

• Penerimaan tunai bagi barang-barang yang dijual atau perkhidmatan yang diberikan
• Semua hutang yang terbit daripada barang-barang yang dijual dan perkhidmatan yang diberikan
• Penerimaan berupa barangan
• Hutang lapuk perniagaan yang pulih
• Pampasan insurans yang diterima berhubung dengan kerugian perniagaan
• Pengeluaran atau pengambilan stok dagangan untuk kegunaan sendiri

 

 

---

PENDAPATAN LARASAN DARI SUMBER PERNIAGAAN

Ditentukan daripada pendapatan kasar ditolak perbelanjaan berikut :

• Perbelanjaan perniagaan dibenarkan
• Perbelanjaan khusus yang dibenarkan
• Potongan perbelanjaan dua kali di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967
• Elaun Eksport

 

---

PERBELANJAAN PERNIAGAAN

Dibenarkan	Tidak Dibenarkan
Perbelanjaan yang dilakukan di dalam menghasilkan pendapatanContoh: Bayaran Upah/Gaji Bayaran KWSP Sewa premis perniagaan Faedah pinjaman perniagaan Perbelanjaan pembaikan ke atas premis dan kenderaan yang digunakan untuk perniagaan	Perbelanjaan bagi tujuan persendirian Contoh: Manfaat kediaman Bayaran bil telefon
	Perbelanjaan pembelian aset peribadiContoh : Pembelian kereta peribadi Pembelian Perabot
	Perbelanjaan permulaan Contoh : Belanja penubuhan perniagaan Perbelanjaan pengiklanan

 

 

 

---

PERBELANJAAN KHUSUS YANG DIBENARKAN

Di antara perbelanjaan khusus yang dibenarkan sebagai tolakan ialah :

• Perbelanjaan majikan atas peralatan untuk membantu pekerja kurang upaya (OKU)
• Perbelanjaan bagi penerbitan dalam Bahasa Kebangsaan
• Sumbangan kepada perpustakaan
• Perbelanjaan mengadakan perkhidmatan, kemudahan awam dan sumbangan kepada Badan Amal atau Projek Awam
• Perbelanjaan majikan bagi penyediaan dan penyelengaraan Pusat Asuhan Kanak-Kanak untuk manfaat pekerja
• Perbelanjaan majikan bagi penyediaan kumpulan muzik atau kebudayaan
• Perbelanjaan menaja aktiviti kesenian dan kebudayaan

 

---

ELAUN MODAL

Diberi tolakan daripada pendapatan perniagaan sebagai ganti kepada perbelanjaan susutnilai bagi pembelian aset yang digunakan di dalam perniagaan

• Contoh aset yang digunakan di dalam perniagaan ialah kereta, mesin, alat pejabat, perabot dan komputer
• Syarat yang melayakkan tuntutan elaun modal ialah :
  • Menjalankan perniagaan
  • Membeli aset perniagaan
  • Aset digunakan di dalam perniagaan dan
  • Tuan punya aset
• Kadar elaun adalah bergantung kepada jenis aset tetap yang digunakan
• Jenis dan Kadar Elaun Modal ialah :

JENIS ELAUN	JENIS ASET	KADAR (%)
Elaun Permulaan	Semua jenis aset	20 %
Elaun Tahunan	Kenderaan Bermotor dan Jentera Berat	20 %
	Loji dan Jentera	14 %
	Peralatan Pejabat, Perabot dan Lekapan	10 %
	Komputer	40 %